ARVEREGLER - DANSKERE MED BOLIG I FRANKRIG
{ PUBLIE_LE } :
15/06/2024
15
juin
juin
06
2024
Spørgsmål kan rettes til Advokat Bettina MONSONEGO MEINECHE, som har mere end 30 års erfaring i behandling af dødsboer for danskere med aktiver i Frankrig.
Du er også altid velkommen til at ringe med henblik på en uforpligtende samtale.
Tel. 0033607935848
E-mail: bettina@bmmavocat.com
GENEREL INFORMATION
Danskere som er bosat i Danmark og som ejer fast ejendom i Frankrig
Danskere som er bosat i Danmark og som ejer fast ejendom i Frankrig, er underlagt dansk arveret også fsv a den faste ejendom i Frankrig. Dette følger af EU forordning nr 650/2012 som trådte i kraft i Frankrig 17. august 2015.
Skiftet, som gennemført i Danmark, skal registreres i Frankrig. På baggrund af den danske skifteretsattest etableres en notoriete (fransk skifteretsattest) af hvilken fremgår, hvem arvingerne er.
Endvidere etableres declaration de succession, boopgørelsen, som lægges til grund fsv a beregning af arveafgifter, som skal betales i Frankrig.
Endelig etableres attestation immobiliere, som er det nye skøde og som tinglyses på ejendommen.
I Frankrig er det notaren, der etablerer skifteretsattest ,boopgørelse og det nye skøde.
Siden EU forordningen trådte i kraft gælder således, at hjemlandets arveret finder anvendelse på alle aktiver også fast ejendom i udlandet. Det betyder at delskifte i Frankrig i henhold til fransk ret af fast ejendom ikke længere er muligt.
Danskere der bor udenfor Frankrig, og som i overenstemmelse med reglerne, der gjaldt før august 2015, har etableret fransk testament om at fransk ret skal lægges til grund fsv a skiftet på den faste ejendom i Frankrig bør søge rådgivning om hvordan dispositionerne tilbagekaldes eller ændres.
I Danmark er dødsboet en selvstændig juridisk person med egne rettigheder og pligter. Det er ikke tilfældet i Frankrig. Arvingen indtræder i passiver og aktiver pr. dødsdagen.
Når der er udmeldt bobestyrer af den danske Skifteret, skal bobestyrer deltage i sagen og skiftefuldmagter afgives af både arvingerne og af bobestyrer.
Det er en god ide at være bistået af en fransk/dansk advokat i forbindelse med gennemførelsen af skiftet i Frankrig, bl.a med henblik på at træffe rette valg under fransk ret, og fordi korrekt tilrettelæggelse af skiftet og valg af rette optioner kan have stor indflydelse på spørgsmålet om afgifter, stempel og eventuelt avanceskat.
Hvad er ”usufruit”
Usufruit betyder livslang brugsret.
Den kan fåes ved arv.
Opdeling af ejendomsretten til en fast ejendom i livslang brugsret usufruit for en person, typisk forældre og udskudt ejendomsret nue-propriete for en anden person, typisk børn, kan også foretages i levende live og er i Frankrig en traditionnel måde at organisere generationsskifte på.
Ved brugsretshavers død bliver den udskudte ejendomsret automatisk til en fuld ejendomsret uden der skal gennemføres et skifte. Der skal kun etableres attestation immobiliere, som er det nye skøde.
Brugsretshaver kaldes ”usufruitier”
Den der har den udskudte tinglyste ejendomsret kaldes ”nu-propriétaire”.
Brugsretshaver er berettiget til at benytte aktiverne, bebo fast ejendom og oppebære indtægter, men kan ikke sælge aktiverne uden tilladelse fra indehaveren af den udskudte ejendomsret. Ved salg skal provenuet deles mellem ”usufruitier” og ”nu-propriétaire”.
Se længere nede i notatet hvordan værdien beregnes og provenuet deles.
« Communauté universelle »
Ved en fransk ægtepagt om « Communauté universelle » kan ægtefæller med fællesbørn, eller med særbørns udtrykkelige godkendelse, aftale at ægtefællernes aktiver i ægtefællernes levende live er fælleseje og ved den første ægtefælles død bliver udlagt til den længstlevende ægtefælle til fuld ejendom, uden at der skal skiftes i Frankrig.
Skiftet udskydes til den sidste ægtefælle er afgået ved døden.
Før 29.02.2019 kunne danskere med fast ejendom i Frankrig også indgå en sådan fransk ægtepagt fsv a fast ejendom i Frankrig. Den længslevende ægtefælle bliver automatisk ejer af den faste ejendom i Frankrig ved den første ægtefælles død.
Ægtepagt om « Communauté universelle » kan ikke længere, og siden 2019, indgåes af danske ægtefæller, hvis formueforhold er underlagt dansk ret.
Ægtepagter om Communauté universelle, som er indgået af danskere før 29.02.2019 er fortsat gyldige.
Danskere der bor i Frankrig
De franske arveregler fremgår af den franske Code Civil .
Danskere , der bosœtter sig i Frankrig vil som udgangspunkt vœre underlagt fransk arveret. Dog kan danskere ved testamente bestemme at dansk arveret skal finde anvendelse jvf EU forordning nr 650/2012, som trådte i kraft i Frankrig 17. august 2015.
Ægtefœllens arveret
Børn og œgtefœllen er tvangsarvinger i Frankrig
- Såfremt der kun er fœllesbørn i œgteskabet gœlder følgende: Lœngstlevende kan vœlge mellem ¼ af afdødes formue til fuld ejendom (pleine propriété) eller hele formuen til livslang brugsret (usufruit)
- Såfremt afdøde havde sœrbarn/børn gœlder følgende: Lœngstlevende tillœgges ¼ af afdødes formue til fuld ejendom.
- Hvis der ikke er er børn, men forœldre, gœlder følgende: -hvis begge forœldre lever tillœgges lœngstlevende ½ af afdødes formue til fuld ejendom. -hvis kun den ene forœldre lever tillœgges lœngstlevende ¾ af afdødes formue.
- Hvis der ikke er børn, ikke forœldre, men der er søskende gœlder følgende: Lœngstlevende tillœgges hele formuen til fuld ejendom. Der en dog en undtagelse, den såkaldte droit de retour, hvilket betyder at ejendom som afdøde har modtaget, ved gave eller arv, fra sine forœldre tilkommer søskende for halvdelen.
Le droit au logement betyder Ægtefœllens ret til boligen. Det drejer sig kun om den bolig, hvor œgtefœllerne havde deres faste bopœl og som tilhørte afdøde eller begge œgtefœller. Lœngstlevende har ret til at bebo ejendommen gratis i et år at regne fra dødsdagen .
Testamente
Et fransk testamente oprettes ved en fransk notar eller som håndskrevet testamente . Et håndskrevet testamente skal dateres og underskrives af testator. Det er gyldigt fra det øjeblik, det er skrevet. Som sikkerhedsforanstaltning bør det håndskrevne testamente registreres i det Centrale Register for testamenter i Frankrig, som systematisk konsulteres i forbindelse med dødsbobehandling.
Testationskompetancen
Lœngstlevende œgtefœlles situation kan i visse tilfœlde forbedres ved oprettelse af testamente.
Hvad œgtefœllen kan tillœgges af afdødes formue ved testamente:
Hvis afdøde havde 1 barn: ½ til fuld ejendom eller ¼ til fuld ejendom og ¾ i livslang brugsret
Hvis afdøde havde 2 børn: 1/3 til fuld ejendom eller ¼ til fuld ejendom og ¾ i livslang brugsret
Hvis afdøde havde 3 børn eller flere :¼ 3 til fuld ejendom eller ¼ til fuld ejendom og ¾ i livslang brugsret.
Arveafgifterne
Spørgsmålet om arveafgifter er ikke reguleret ved EU forordning nr 650/2012.
Der skal således betales arveafgifter ved arv af fast ejendom i Frankrig uanset afdødes eller arvingens bopæl.
Hvornår skal der betales arveafgift i Frankrig:
a) Afdøde er fastboende i Frankrig på tidspunktet for sin død : Der betales afgift i Frankrig uanset arvingens faste bopœl
b) Afdøde var fastboende udenfor Frankrig, arvingen er bosat i Frankrig: Der betales afgift i Frankrig
c) Hverken afdøde eller arvingen er bosat i Frankrig: Der betales afgift i Frankrig fvs a fast ejendom i Frankrig
Beregning af Arveafgiften
Der betales afgifter af den opgjorte netto arvemasse.
Fradragsberettigede passiver opgøres på dødsdagen.
Som eksempel er lån optaget med henblik på køb af ejendommen eller med henblik på instandsættelse af ejendommen fradragsberettiget.
Mellem ægtefæller er der ingen arveafgifter i Frankrig.
Fsv a andre arvinger:
Bundfradrag: Den netto arv som herefter tilkommer en arving er yderligere reduceret med et bundfradrag, som afhænger af hvem arvingen er i forhold til afdøde:
-100.000 EUR fsv børn
-15.932 EUR fsv a brødre og søstre
-7.967 EUR fsv a nevøer og niecer.
-159.325 EUR fsv a en arving som er handicappet
-1.594 EUR for andre arvinger
Af nettoarven, efter fradrag af bundfradrag, beregnes herefter som hovedregel følgende arveafgift:
Fsv a arv til børn og til forældre:
5 % under 8.072 EUR
10% fra 8.072 – 12.109 EUR
15 % fra 12.109 – 15.932 EUR
20 % fra 15.932 – 552.324 EUR
30 % fra 552.324 – 902.838 EUR
40 % fra 902.838 -1.805.677 EUR
45 % over 1.805.677 EUR
Fsv a arv til brødre og søstre:
Arveafgift, nettoarv efter bundfradag: 35 % under 24.430 EUR 45 % over 24.430 EUR
Fsv a arv til nevøer og niecer
Arveafgift nettoarv efter bundfradrag: 55 % over 1 EUR
Fsv a arv til ikke-familiemedlemmer ( herunder en ægtefaelles særbørn)
Arveafgiften, nettoarv efter bundfradag, 60% over 1 EUR
Fordeling af afgiften på ”usufruitier” og ”nu-propriétaire”
Brugsretten ”usufruit” og den udskudte ejendomsret ”nu-propriété” har en vœrdi.
Denne værdi har betydning for beregning
-af omkostninger ved opdeling af ejendomsretten i levende live
-i forbindelse med arveafgiften,
-og i forbindelse med fordeling mellem parterne af provenuet i tilfœlde af salg af aktivet.
Vœrdien fastsœttes på baggrund af brugsretshaverens alder.
Fuld ejendomsret 10/10
Brugsretshaverens alder Vœrdi af brugsretten Vœrdi af den udskudte ejendomsret
Yngre end 21 90 % 10%
21 - 30 80 % 20 %
31 - 40 70 % 30 %
41 –50 60 % 40 %
51 - 60 50 % 50 %
61 - 70 40 % 60 %
71 – 80 30 % 70 %
81 - 90 20 % 80 %
Over 91 10 % 90 %
Betaling af arveafgifterne
Der er ingen Skifteret i Frankrig. Skifteretsattest og boopgørelse etableres af en fransk notar. Arveafgift indbetales til notaren, som herefter har ansvaret for at indbetale afgiften til staten. Arveafgiften skal betales indenfor en frist på 6 måneder at regne fra dødsfaldet, når afdøde er afgået ved døden i Frankrig. Ellers er fristen 1 år. Ved for sen betaling beregner den franske stat morarenter.
Bettina Monsonego Meineche
Cannes d. 15.06.2024
{ HISTORIQUE }
-
ARVEREGLER - DANSKERE MED BOLIG I FRANKRIG
{ PUBLIE_LE } : 15/06/2024 15 juin juin 06 2024Actualités du cabinetSpørgsmål kan rettes til Advokat Bettina MONSONEGO MEINECHE, som har mere end 30 års erfaring i behandling af dødsboer for danskere med aktiver i F...
-
Regler om formueforholdet mellem ægtefæller over landegrænserne
{ PUBLIE_LE } : 15/06/2024 15 juin juin 06 2024Actualités du cabinetEmnet har relevans ved både skilsmisse og ved dødsfald. Hvad gælder for skandinavere, der har fast ejendom i Frankrig ? En kort gennemgang a...